关于农村信用社非现场审计的分析与思考

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关于农村信用社非现场审计的分析与思考

在信息科技发展加速的背景下，农村信用社各项业务与管理所依托的科技平台日渐电子化、网络化，这对作为风险控制第三道防线的内部审计工作提出了严峻的考验。提高审计效益，提升对于风险的识别、监测与控制能力，以迫在眉睫。本文通过对非现场审计的概念、价值、现状、思路的研究，探索农村信用社内部实施非现场审计路径。

一、非现场审计的概念

农村信用社的内部审计，按实施场地的不同，分为现场审计与非现场审计，两者作为审计监督和评价的方式，都以增加组织价值和改善组织运营为根本宗旨。传统意义上的内部审计主要指现场审计，而非现场审计目前并无权威的定义，一般认为它是基于现代信息处理手段和传递方式迅速发展起来的一种全新审计方式，通过收集审计对象的各种数据或资料，按照一定的程序或方法来分析、评价、监测审计对象的违规行为、潜在风险和异常情况。通常认为，非现场审计的职能有两个，一是监督职能，即相对独立地对审计对象实施的监测与评价；二是服务职能，即通过收集、分析数据资料，为更好的实施现场审计做准备。非现场审计获取数据的平台包括各类信息系统（数据库）、电子数据台帐、电子数据报告及其他便于获取的文本资料等。而非现场审计分析则采用趋势分析（比较分析）、相关分析、结构分析与因素分析等方法，用以观测数据之间的内在关系和变动规律。笔者认为，农村信用社内部非现场审计的基本方式应该包括独立性非现场审计和辅助性非现场审计两种方式。

（一）独立性非现场审计。即通过对审计对象报送的材料或审计人员主动采集的数据进行监…………

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